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                首頁 / 管理制度

                財務制度

                中國扶貧基金會財務管理條例

                發布時間:2012-08-23

                 

                 

                目錄

                第一章      總  則

                第二章      機構設置及職能

                第三章      全面預算管理

                第四章      貨幣資金管理

                第五章      實物資產管理

                第六章      資產保值增值

                第七章      收入管理

                第八章      費用管理

                第九章      財務核算與分析

                第十章      內部會計控制與財務監督

                第十一章  財務信息披露

                第十二章  附則

                 

                第一章 總則

                ·  為了建立、健全中國扶貧基金會(簡稱基金會)的財務管理制度,規範財務工作,加強財務管理,提高基金會的資金使用效益和財務管理水平,保證基金會扶貧事業健康發展,為基金會決策提供真實、准確、及時、完整的財務會計資料,根據《基金會管理條例》、《會計法》、《民間非營利組織會計制度》等國家法律、法規,參照《企業內部控制基本規範》,結合本基金會的宗旨、章程,制定本財務管理條例。

                · 基金會財務管理的主要任務是:建立健全財務制度,維護機構財產安全;對基金會的經濟活動進行管理、控制和監督,合理編制預算並嚴格執行;如實反映基金會的財務狀況,加強財務核算,開展財務分析,參與機構經濟決策,規範財務信息披露;按照合法、安全、有效的原則實現基金的保值、增值,且資金的的使用符合組織的章程使命及捐贈者的意向。

                · 基金會理事會定期審議機構財務工作報告,並決定財務工作中的重大問題,財務日常管理工作由秘書處負責。

                · 基金會的財務活動依法接受國家有關管理部門和社會公眾的監督,接收國家審計部門、獨立會計事務所對年度財務報表審計及重大項目的專項審計。基金會理事會換屆、法定代表人離任之前,應當進行離任財務審計。


                第二章 機構設置及職能

                · 基金會的財務管理實行統一領導、歸口管理的原則,在秘書處的領導下,設計劃財務部管理各項財務活動。

                · 計劃財務部的職能:

                1.組織擬訂基金會財務管理制度,負責在理事會授權範圍內執行基金會財務管理制度,並對其執行情況進行監督。

                2.制訂基金會會計核算原則及程序,組織基金會會計核算工作。

                3.根據基金會年度工作計劃編制年度財務計劃和資金計劃,負責在秘書長辦公會和理事會審批後組織實施。

                4.負責基金會財務預決算管理。

                5.負責基金會投資項目的財務論證。

                6.組織開展基金會的基金運作工作,制定基金會資金運作計劃,加強對基金會現金流的管理。

                7.組織制訂基金會各項項目與活動的資金與財務管理制度,負責管理和監督執行情況。

                8.負責所屬機構和項目執行機構的財務管理和檢查、內部審計工作。

                9.負責對基金會和所屬機構、項目執行機構的財務指標考核及其財務分析,對基金會重要財務指標的管理與監督。

                10.負責研究財務管理的及時化、准確化、信息化,負責基金會的對外財務信息披露。

                11.負責基金會員工的財務培訓工作。

                · 根據章程、業務開展情況配備有專業資格的財務人員,規範財務工作流程及崗位責任,切實做好財務管理工作。

                · 計劃財務部建立內部稽核制度,設置稽核人員,負責財務稽核工作。


                第三章 全面預算管理

                · 基金會執行全員參與的全面預算管理體系:從機構的年度計劃出發,將機構所有部門、人員和各項活動的收入、支出均納入預算,實現對基金會的業務活動的控制,並作為考核目標嚴格貫徹、落實。

                · 年度預算由各部門按工作計劃編制,經部門預算會議討論後交計劃財務部初審、彙總後提交秘書處會議審議通過後交會長會議審議,會長會議審議通過後的報理事會審批後正式執行。

                ·   預算管理由秘書處負責,在秘書長直接領導下,計劃財務部作為預算管理機構,負責預算編制的初審、彙總及預算執行監督、情況分析等工作。

                ·  年中總結時,根據半年度預算執行情況和全年機構運營形勢預測,進行預算調整。調整預算經部門預算會議討論後交計劃財務部初審、彙總後提交秘書處會議審議通過後交會長會議審議,會長會議審批通過後執行。

                ·  按月、季度、半年度、年度進行預算執行情況分析與反饋。年終決算時,對機構和各部門年度預算執行情況進行總結、反省,並納入年度績效考核。

                ·  機構年度預算執行情況需報理事會審議通過。


                第四章 貨幣資金管理

                · 基金會貨幣資金包括庫存現金、銀行存款以及可隨時轉換為貨幣資金的有價證券。

                · 計劃財務部應做好資金的管理,保護貨幣資金的安全與完整;合理安排資金流,建立健全資金支付與報銷的授權審批流程。

                · 現金管理:

                1.庫存現金不得超過規定限額。如遇到特殊情況,超過規定限額應及時向秘書長通報,做好保衛值班工作。

                2. 不得坐支現金,收到的現金應及時存入銀行帳戶,嚴格執行現金收支“兩條線”;

                3. 基金會應認真做好現金的管理工作,日記帳必須做到日清月結,並保證庫存現金與帳面金額相符。

                4. 出納應定期(每月、季、年末)、不定期的對現金進行盤點,編制現金盤點表,財務機構負責人(或授權的會計)應對現金盤點進行監盤和不定期的抽盤,確保現金賬面余額與實際庫存相符。如發現不符,應及時查明原因並作出處理。

                ·  銀行存款管理:

                1. 基金會開立基本賬戶用於銀行收付業務。如根據業務需要,確需增開一般帳戶或專用帳戶,需由計劃財務部提出申請報秘書長批准後方能開立。

                2. 基金會應遵照國家相關銀行帳戶管理的規定,不得出租、出借帳戶。

                3. 基金會應認真執行《銀行支付結算辦法》、《票據法》等,超過結算起點金額1000元的所有對公業務,應通過銀行轉帳進行結算。

                4. 收到的彙票、支票等銀行收款憑單應及時送存銀行,並進行帳務處理。

                5. 支票、彙票、彙兌等付款,均須登記備查簿,詳細填寫單據編號、收款人名稱、金額、用途、借款日期、報銷日期等,並由經手人簽字。

                6. 出納定期與銀行核對銀行存款余額,並編制銀行余額調節表,會計需對銀行余額調節表進行審核,對未達帳項應及時處理。


                第五章 實物資產管理

                ·   實物資產指我會擁有或控制的、能以貨幣計量的物資財產,包括捐贈物資、 固定資產及低值易耗品等。

                ·   實物資產管理原則:及時建帳入帳,專人管理,財務監督、核算;處置方式合法、合規,物資使用符合機構章程,最大限度地發揮物資的使用效益。

                ·   捐贈物資指社會各界捐贈的物資財產以及用接收捐贈的項目資金采購的捐贈物資。規範捐贈物資接收、物資采購、入庫、倉儲、出庫及發放、會計記錄等管理流程,保護捐贈物資的安全與完整。

                ·   固定資產指為行政管理、開展業務活動而持有的,預計使用年限超過1年且單位價值在1000元以上的有形資產。固定資產分類管理、計提折舊,建立采購、驗收、領發、保管、調撥、檢修、盤點、處置等管理流程。

                ·   低值易耗品是指不能作為固定資產的各種辦公設備,如價值低於1000元的電子設備、日常用具等。低值易耗品取得、驗收和日常管理、處置等管理方法參照固定資產的執行。低值易耗品采用一次攤銷法。

                ·   無形資產等其它資產的管理參照實物資產的管理,國家有相關規定的,按國家規定執行。


                第六章 資產保值增值

                · 基金會的資產保值增值是指通過對基金會可支配資產進行合理規劃和運用,實現基金會資產保值增值的工作。

                · 基金運作依照合法、安全、有效和謹慎性的原則,在保證資金的安全及必要的流動性前提下,努力提升資產管理水平,實現資產的保值、增值。


                第七章 收入管理

                ·  基金會收入分為捐贈收入、投資收益及其他收入,各項收入應當按是否存在限定嚴格劃分限定性收入和非限定性收入。

                ·  各項收入均歸口由計劃財務部統一管理,按收入來源及渠道建立相應的管理和核算流程,保證收入入帳的及時與完整。

                ·  按年度工作計劃依法開展募捐活動,籌集開展章程規定的公益活動的資金,所有資金納入年度預算。

                · 接收貨幣性資產捐贈,以實際到帳金額確認捐贈收入;接受非貨幣性資產捐贈,應當以其公允價值計算,並在完成資產的所有權轉移後方能確認收入。捐贈方在向基金會捐贈時,應當提供注明捐贈非貨幣性資產公允價值的證明。

                · 嚴格執行財政、稅務有關票據使用的規定,按規定購買、使用和開具捐贈票據及其他票據,妥善保管各類票據。


                第八章 費用管理

                · 嚴格遵守各項財政、財務制度和財經紀律,建立健全各項支出的審批程序。各項費用支出必須貫徹厲行節約和量入為出的原則,各項資助支出和經費支出的支出範圍、標准應嚴格執行理事會批准的年度預算。

                · 基金會的費用按照其功能分為業務活動成本、管理費用、籌資費用及其它費用。各項費用應在實際發生時按其發生額計入當期費用。所發生的費用要履行規定的財務報銷手續,報銷票據要求俱全且合理合法。

                · 業務活動成本指為了實現基金會使命及其業務活動目標,開展業務活動或者提供服務時發生的各項耗費。業務活動成本應按項目及費用性質分類進行核算和列報。

                開展公益項目前應制訂項目的資助標准及該項目直接相關的運行成本的支付標准、列支原則、審批程序。

                · 管理費用是指為組織和管理其業務活動所發生的各項費用。本著“節約、適度”的原則,按照經審批的本年度行政經費預算控制各項行政開支。計劃財務部根據年度行政經費預算對其進行財務管理和監督,定期提供行政經費支出情況。

                · 籌資費用指為籌集業務活動所需資金而發生的費用,包括民間非營利組織為了獲得捐贈資產而發生的費用以及應當計入當期費用的借款費用、彙兌損失(減彙兌收益)等。

                · 其他費用,是指民間非營利組織發生的、無法歸屬到上述業務活動成本、管理費用或者籌資費用中的費用。

                · 嚴格區分行政支出與項目支出等各項費用。某些費用如果屬於多項業務活動或者屬於業務活動、管理活動和籌資活動等共同發生的,應當提供可靠的人力、物資、費用支出的計算依據,將這些費用按照合理的方法在各項活動及費用項中進行分配。

                · 基金會工作人員工資福利和行政辦公支出占基金會年度總支出的比例不得超過《基金會管理條例》規定的10%。


                第九章 財務核算與分析

                · 基金會執行《民間非營利組織會計制度》,按《會計基礎工作規範》、《會計檔案管理辦法》等規定填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案,加強內部會計監督,提高會計信息質量和管理水平。

                · 嚴格按照國家有關財務會計制度規定,進行財產清查、債權債務確認和資產質量核實,以記錄年度內發生的全部經濟交易事項的會計賬簿為基本依據,認真組織機構財務核算,做到賬表一致、賬賬一致、賬證一致、賬實一致。

                · 嚴格按規定編制財務報告,年度財務報告接受獨立會計師事務所的審計。財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書構成。

                · 結合項目管理和服務特點,建立科學、合理的財務分析指標。通過分析,反映業務活動和經濟活動的效果,並將分析結果及時反映給秘書處和理事會,為其進行決策提供科學、可靠的依據。

                · 財務分析的內容有:預算執行情況分析,資金、資產的運用及效率分析,收入、費用支出分析,財產物資的管理情況分析等。

                · 計劃財務部應通過過程監督及事後財務分析等方式,對財務收支、資金運用、財產物資管理等情況進行監督檢查。對違反國家財政、財務制度和財經紀律的行為,要及時予以制止、糾正,性質比較嚴重的,要向領導及有關部門報告,並按有關規定嚴肅處理。


                第十章 內部會計控制與財務監督

                · 內部控制,是指由理事會、秘書處和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現以下基本目標的一系列控制活動:
                    (一)基金會戰略;
                    (二)經營的效率和效果;
                    (三)財務報告及管理信息的真實、可靠和完整;
                    (四)資產的安全完整;
                    (五)遵循國家法律法規和有關監管要求。

                · 秘書處負責組織領導本基金會內部控制的日常運行,對本單位內部會計控制制度的建立健全和有效實施負責。內部控制措施通常包括職責分工控制、授權控制、審核批准控制、預算控制、財產保護控制、會計系統控制、內部報告控制、經濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術控制等。

                · 基金會的職責分工、權限範圍和審批程序應當明確,機構設置和人員配備應當科學合理;明確相關部門和崗位的職責權限,確保辦理各項業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。

                · 內部會計控制應當建立貨幣資金業務、采購與付款業務、捐贈物資業務、固定資產管理、捐贈收入業務、成本費用業務的崗位責任制,應當注意如下不相容崗位:

                1、貨幣資金業務的不相容崗位至少應當包括:
                    (一)貨幣資金支付的審批與執行;
                    (二)貨幣資金的保管與盤點清查;
                    (三)貨幣資金的會計記錄與審計監督。
                    出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。
                    2、采購與付款業務的不相容崗位至少包括:
                    (一)請購與審批;
                    (二)詢價與確定供應商;
                    (三)采購合同的訂立與審核;
                    (四)采購、驗收與相關會計記錄;
                    (五)付款的申請、審批與執行。
                3、捐贈物資業務的不相容崗位至少包括:
                   (一)捐贈物資的請購與審批,審批與執行;
                   (二)捐贈物資的采購(或接收)與驗收、付款;
                   (三)捐贈物資的保管與相關會計記錄;
                   (四)捐贈物資發出的申請與審批,申請與會計記錄;
                   (五)捐贈物資處置的申請與審批,申請與會計記錄。
                4、固定資產業務不相容崗位至少包括:
                   (一)固定資產投資預算的編制與審批,審批與執行;
                    (二)固定資產采購、驗收與款項支付;
                    (三)固定資產投保的申請與審批;
                    (四)固定資產處置的申請與審批,審批與執行;
                    (五)固定資產取得與處置業務的執行與相關會計記錄。
                5、 捐贈與收款不相容崗位至少應當包括:
                    (一)客戶信用調查評估與捐贈合同的審批簽訂;
                    (二)捐贈的確認、收款與相關會計記錄;
                    (三)捐贈業務經辦與捐贈票據開具、管理;
                6、成本費用業務的不相容崗位至少包括:
                    (一)成本費用定額、預算的編制與審批;
                    (二)成本費用支出與審批;
                    (三)成本費用支出與相關會計記錄。

                · 同一崗位人員應定期作適當調整和更換,避免同一人員長時間負責同一業務。關鍵財會崗位,可以實行強制休假及崗位輪換制度。

                · 按規定需要由有關負責人簽字或蓋章的經濟業務與事項,必須嚴格履行簽字或蓋章手續。

                · 應當加強與貨幣資金相關的票據管理,明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和處理程序,並專設登記簿進行記錄,防止空白票據的遺失和被盜用。因填寫、開具失誤或者其他原因導致作廢的法定票據,應當按規定予以保存,不得隨意處置或銷毀。對超過法定保管期限、可以銷毀的票據,在履行審核批准手續後進行銷毀,但應當建立銷毀清冊並由授權人員監銷。
                  應當設立專門的賬薄對票據的轉交進行登記;對收取的重要票據,應留有復印件並妥善保管;不得跳號開具票據,不得開具印章齊全的空白支票。

                ·  銀行預留印鑒和有關印章的管理應當嚴格有效。財務專用章應當由專人保管,個人名章應當由本人或其授權人員保管,不得由一個人保管支付款項所需的全部印章。

                ·   發揮會計系統的控制作用,加強內部審計工作,建立內部會計控制定期報告制度。


                第十一章 財務信息披露

                ·  財務信息是捐贈人、理事會、管理者和社會公眾等機構利益相關方了解機構資產狀況、負債水平、資金使用情況及現金流量等信息的重要來源。

                ·  財務信息披露是建立社會公信力的重要環節,基金會建立定期財務信息披露制度,提供及時、真實、完整的財務信息。

                ·  按照基金會信息披露管理辦法的規定及時在機構網站及相關媒體上公布審計報告和財務會計報告及相關財務信息。


                第十二章 附則

                · 本基金會針對具體業務制訂的財務管理辦法為本條例的補充規定或詳細解釋,與本條例具有同等效力,但不得與本條例相衝突。

                ·  本財務管理條例自公布之日執行。